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东莞市当地税务局关于2016年度居民公司所得税汇算清缴作业的布告
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  敬重的交税人:

  2016年度公司所得税年度汇算清缴现已开端,为了使您能够按规则精确进行年度交税申报,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国公司所得税法》及其实施法令、《公司所得税汇算清缴管理方法》(以下简称《汇缴方法》)及2016年度国家税务总局和省地税局出台的公司所得税新方针有关规则,提醒您留意以下涉税事项:

  一、年度交税申报

  (一)适用规模

  凡在交税年度内从事出产、运营(包括试出产、试运营),或在交税年度中心中止运营活动的交税人,不管是不是在减税、免税时期,不管盈余或亏本,均应进行公司所得税汇算清缴。

  (二)申报期限

  1.2016年度公司所得税汇算清缴期限为2017年5月31日。

  2.交税人在年度中心发作解散、破产、撤销或别的情形中止出产运营的,应当自中止出产、运营之日起60日内,向主管税务机关处理应期公司所得税汇算清缴。

  交税人应在上述期限内向主管税务机关处理公司所得税年度交税申报,供给税务机关请求供给的有关材料,结清全年公司所得税税款,处理税款补、退、抵手续。

  (三)抄送材料

  1.查账征收公司所得税交税人需抄送的材料:

  (1)《中华人民共和国公司所得税年度交税申报表(A类,2016年版)》及附表;

  (2)公司年度财政管帐陈述(包括财物负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表及管帐报表附注和财政状况阐明书等);

  (3)税务机关请求的别的材料。

  2.核定征收公司所得税交税人需抄送的材料:

  (1)《中华人民共和国公司所得税月(季)度预缴和年度交税申报表(B类,2015年版)》;

  (2)税务机关请求的别的材料。

  3.契合公司所得税优惠条件的交税人,如当年度享用税收优惠,需按《广东省国家税务局 广东省当地税务局关于公司所得税优惠方针事项处理的布告》(广东省国家税务局 广东省当地税务局布告2016年第1号)的有关规则,应当不迟于年度汇算清缴交税申报时存案,并按规则抄送有关材料。存在研讨开发费用税前加计扣减的交税人,供给《研制开销辅佐账汇总表》及《研制项目可加计扣减研制费用状况归集表》。

  4.总机构及分支机构基本状况、分支机构交税方法、分支机构的预交税状况。

  5.跨地区运营汇总交税公司总机构需供给汇总交税公司分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财政报表和各分支机构参加公司年度交税调整状况的阐明;分支机构需供给经总机构所在地主管税务机关受理的汇总交税公司分支机构所得税分配表、分支机构的年度财政报表(或年度财政状况和营业出入状况)和分支机构参加公司年度交税调整状况的阐明。

  6.来料加工公司需抄送“三来一补”公司自查表。

  7.触及有关方事务来往的,同时抄送《中华人民共和国公司年度有关事务来往陈述表(2016年版)》。

  8.有适用公司所得税法第四十五条情形或许需求适用《特别交税调整实施方法(试行)》(国税发〔2009〕2号文件印发)第八十四条规则的居民公司填写《受控外国公司信息陈述表》。

  9.纳入公司所得税法第二十四条规则抵免规模的外国公司或契合公司所得税法第四十五条规则的受控外国公司依照我国管帐制度编报的年度独立财政报表。

  10. 房地产开发公司应依据计税本钱目标断定准则断定已完工开发产品的本钱目标,并就断定准则、依据,一起本钱分配准则、方法,以及开发项目基本状况、开发方案等出具专项陈述。

  11.发作公司重组事务适用特别性税务处理的交税人,供给《公司重组所得税特别性税务处理陈述表》等有关材料,以及证实公司在重组后的接连12个月内,有关契合特别性税务处理的条件未发作改变的书面状况阐明。

  12.别的依照税收方针规则需求在汇算清缴时期抄送的材料。

  申报时还需求留意以下几点:

  一是查账征收公司适用A类表,核定征收公司适用B类表。

  查账征收公司适用《中华人民共和国公司所得税年度交税申报表(A类,2016年版)》。

  核定征收公司适用《中华人民共和国公司所得税月(季)度和年度交税申报表(B类,2015年版)》。

  二是公司所得税触及收入承认、税前扣减、税收优惠等多方面的方针,申报时应留意依照税收方针的有关规则实行。

  为了便利交税人学习公司所得税汇算清缴最新的方针规则,把握汇算清缴有关作业流程,提高公司所得税年度申报的质量,我局收拾摘录了2008年以来国家税务总局、省地税局和我局有关公司所得税的方针文件,修订编印了《居民公司所得税汇算清缴有关事务知识手册》(2016年度版),交税人如需求详细了解,能够登入东莞市当地税务局门户网站(http://dg.gdltax.gov.cn)下载运用。

  三是交税人采用网上申报处理公司所得税年度交税申报的,无须向税务机关抄送纸质材料,应依照征管法及其实施细则自行保留有牵涉税材料。关于按税法规则需求抄送的汇算清缴材猜中无法经过网上抄送的,应在汇算清缴期限内到税务机关完结有关材料的抄送。

  (四)申报方法

  查账征收和核定征收的交税人,都可挑选门前申报或网上申报。

  交税人可经过登录广东省电子税务局进行网上提交年度交税申报表及有关材料,完结汇算清缴处理。建议您尽量运用电子税局进行申报,一方面能够削减填写过错,另一方面节约您上门申报时的等待时刻。

  (五)别的留意事项

  1.交税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内处理公司所得税年度交税申报或备齐交税申报材料的,应依照税收征管法及其实施细则的规则,请求处理延期交税申报。

  2.交税人因有特别困难,不能在汇算清缴期内补缴公司所得税款的,应依照税收征管法及其实施细则的有关规则,处理请求延期缴交税款手续。

  3.交税人在汇算清缴期内发现当年公司所得税申报有误的,可在汇算清缴期内进行更正申报。

  4.核定征收公司所得税的交税人的出产运营规模、主营事务发作严重改变,或许应交税所得额或应交税额增减改变到达20%以上(含本数)的,应于汇算清缴完毕前向主管税务机关申报调整已断定的应交税额或应税所得率。

  5.在交税年度内如发作公司合并、分立、债款重组、转制、清算、金额较大的财物买卖、股权买卖等也许导致适用税收方针、税收优惠待遇改变的严重涉税事项,应主意向主管税务分局陈述并供给相应的材料,加强征纳双方的信息沟通,避免因为严重涉税事项导致税收方针适用过错所带来的税收危险。

  二、税收优惠事项处理

  (一)基本请求

  交税人需求享用公司所得税税收优惠的,应当自行判别是不是契合税收优惠方针规则的条件,并依照《广东省国家税务局广东省当地税务局关于公司所得税优惠方针事项处理的布告》(广东省国家税务局 广东省当地税务局布告2016年第1号)和《广东省国家税务局 广东省当地税务局关于软件和集成电路产业公司所得税优惠事项处理的布告》(广东省国家税务局 广东省当地税务局布告2016年第11号)的规则向税务机关实行存案手续,妥善保管留存备检材料。

  交税人抄送的材料完全、契合法定方法的,主管税务机关即时办结,并奉告交税人;材料不完全或不契合法定方法的,主管税务机关应一次性奉告交税人补齐补正材料。交税人抄送的材料应实在、精确、完全,税务机关受理优惠事项仅对交税人抄送材料是不是完全进行查验。

  (二)研制费加计扣减事务流程

  需求享用研制费加计扣减的公司,应自行判别是不是契合条件,并在5月31日前处理存案,存案后即可享用研制费加计扣减税收优惠。

  依据《关于受理公司请求2016年度公司研制开发费用税前加计扣减存案事前判定定见的告诉》(东科函〔2017〕185号)有关规则,为便利交税人了解拟请求的研制项目是不是契合加计扣减的规模,我市科技部分本年开端供给事前判定的效劳,该效劳不归于享用优惠的必要条件,如交税人需请求该项效劳,可向当地科技部分咨询了解。

  汇算清缴期完毕后2个月内,主管税务分局开展研制费税前加计扣减优惠后续核对作业时,如对公司享用研制费税前加计扣减优惠的研制项目有贰言,可请求公司供给贰言项目备检材料及科技局请求供给的别的材料,由东莞市当地税务局汇总再转请市科技部分进行判定。

  三、涉税事项处理

  交税人发作财物丢失的,应依照《国家税务总局关于发布<公司财物丢失所得税税前扣减管理方法>的布告》(国家税务总局布告2011年第25号)规则的程序和请求向税务机关申报,未经申报的丢失,不得在税前扣减。其间,归于清单申报的财物丢失,填写年度交税申报表附表《财物丢失税前扣减及交税调整明细表》(A105090)有关项目,有关管帐核算材料和交税材料留存备检。归于专项申报的财物丢失,填写年度交税申报表附表《财物丢失税前扣减及交税调整明细表》(A105090)和《财物丢失(专项申报)税前扣减及交税调整明细表》(A105091),有关财物丢失依据材料应伴随年度申报表在汇缴期内一并向主管税务机关申报。

  交税人别的涉税事项,应按规则将有关材料伴随年度交税申报表一并向主管税务机关进行申报。

  交税人抄送的材料完全、契合法定方法的,主管税务机关即时办结,并奉告交税人;材料不完全或不契合法定方法的,主管税务机关应一次性奉告交税人补齐补正材料。交税人抄送的材料应实在、精确、完全,税务机关受理涉税事项仅对交税人抄送材料是不是完全进行查验。

  四、方针危险提示效劳

  为进一步贯彻落实《深化国税、地税征管体系改革方案》、依照简政放权、放管联系、优化效劳的请求,切实改变公司所得税征管方法,联系“便民办税春风举动”有关组织,税务总局决议从2017年开端,为交税人供给公司所得税汇算清交税收方针危险提示效劳。

  该效劳详细实现方法是在网上申报系统的申报表发送页面添加税收方针危险提示扫描功用,交税人能够自由挑选是不是享用效劳,挑选运用与否不会影响交税人正常申报。

  五、公司所得税征收方法判定

  交税人应依照以下规则及时请求处理公司所得税征收方法判定:

  (一)保持核定征收公司、由查账征收调整为核定征收公司、由核定征收调整为查账征收公司,应进行公司所得税征收方法断定。

  (二)交税人收到主管税务机关宣布的进行征收方法判定的告诉后,应在10个作业日内填好有关征收方法判定表格,并抄送主管税务机关。交税人未在规则期限内填写审批表的,主管税务机关能够自行对交税人的征收方法进行复核断定。

  六、健全账册,标准财政核算

  交税人应依照有关法律法规及管帐制度的规则设置账簿,标准财政核算,依据合法、有用凭据进行记账和核算。关于未按规则获得发票或别的合法凭据入账的,税务机关可依据《中华人民共和国发票管理方法》的规则作出处分,并进行交税调整。

  七、法律责任

  交税人未按规则期限进行汇算清缴,或许未按规则抄送材料的,依照税收征管法及其实施细则的有关规则处理。

  交税人是公司所得税汇算清缴的主体,应按公司所得税有关方针规则自行核算应交税款,对管帐与税收方针规则的区别进行交税调整,从而断定年度应补或应退税款,并向主管税务机关进行年度交税申报。交税人的法律责任随着交税申报的完结而正式建立,因而,交税人需对完结交税申报后发作的涉税疑问承当相应的法律责任。

  东莞市当地税务局

东莞国地税全省率先实现联合网报

12月3日下午,位于湖北市东城区的湖北市三星摄影器材有限公司通过湖北“国地通”联合网上办税平台成功扣缴税款,这是全省第一笔国地税联合网报扣税记录。

  四大服务有效解决“两头跑”

  据东莞市地税局透露,“国地通”联合网上办税平台是湖北国地税打造“网厅共建”工程的重要成果,是湖北市国地税继O2O联合办税模式后在税收业务融合上的又一重大突破。面对新的税收环境,湖北税务部门依托“互联网+”,率先做出大胆的尝试,创造性打造湖北国地税“网厅共建”工程,通过整合国、地税两个部门的网上办税的入口,实现纳税人网上办理国地税事项“单点登录、事务通办、数据联动、CA共享”的办税新模式。

  据介绍,“国地通”避免了纳税人办税国地税“两头登录”,实现“一次办理,分别入库”,为纳税人带来几大良好体验。一是单点登录。通过与国、地税网上办税大厅入口的无缝对接,实现了两个入口的有机整合,纳税人可登录一个端口,办理两家事务。二是事务通办。整合简并了国地税网上办税的各项功能,实现同一网上平台国、地税事务通办。同时,针对同一办税事项(如税务登记、税务变更等),实现了纳税人提交一次数据、双方税务机关同时接收。目前,通过登录湖北国地税“网厅共建”工程开发的申报页面,纳税人可在申报增值税、消费税等国税主管主体税种的同时,申报、缴纳地税主管的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等有关税费。三是数据联动。在国地税数据共享的基础上,“国地通”实现了各项办税信息的数据联动。四是CA共享。实现了国地税CA证书的共享,纳税人可使用同一CA证书登录平台,实现国地税双方的无纸化办税。

  将扩展联合网报服务范围

  湖北市地税局表示,“国地通”联合网上办税平台把“互联网+”思维应用于税收实际工作中,继续依托技术创新,发挥国地税合作的服务优势,提升了办税服务质量。下一阶段,湖北市国、地税部门将进继续加强沟通对接,落实《国家税务局、地方税务局合作工作规范(1.0版)》,进一步拓展国、地税合作的深度和广度,“国地通网上办税平台”不断拓展湖北国地税工程的业务受理范围,从办理纳税申报延伸到报表上传、凭证管理、涉税事项申请等方面,逐步实现与实体大厅办税同质化,通过创新工作方法,整合办税资源,为纳税人提供更加便捷、贴心的办税服务。

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